Instrumentell → Werkzeuge?

Information, Planung und Kontrolle durch:

1. Budgetierung → Sollwerte
2. Soll-Ist-Vergleich → Plandaten zu Ist-Daten, Abweichungsanalyse
3. Berichtswesen → Sammlung, Auswertung, Bereitstellung von Informationen
4. Kennzahlen

Budgetierung

→ Zusammenfassung aller Ziel-, Strategie- und Maßnahmenplanungen und die daraus abgeleiteten Budgetwerte für alle Abteilungen.

fixes Budget:

• beschränkt auf bestimmten Betrag
  • für Abteilungen, bei denen sich die Kosten nicht verändern bei anderem Beschäftigungsgrad

flexible Budgets:

• fixe und variable Bestandteile in Abhängigkeit des Beschäftigungsgrades

Die Planung kann von unten nach oben (bottom up) oder von oben nach unten (top down) passieren.

Soll-Ist-Vergleich und Abweichungsanalyse

Der Soll-Ist-Vergleich passiert im Rahmen der Plankostenrechnung. Er dient der Budgetkontrolle und der Sicherung von Rentabilität und Liquidität. Außerdem sind Abweichungsanalysen zur Fehlerkorrektur gut.

Informations- und Berichtswesen

Das Berichtswesen stellt Entscheidungsträgern relevante Informationen zur richtigen Zeit, Ort und mit den richtigen Inhalten zur Verfügung, um das Unternehmensgeschehen transparent zu machen.

Die Informationen müssen

• sachlich richtig
• anschaulich, empfängerorientiert
• so wenig wie möglich, so viel wie nötig

sein.

Welche Inhalte?

Standartberichte → regelmäßige Informationen

Bedarfsberichte → besondere Anlässe, Anforderung

Abweichungsanalyse → starke Abweichung von Ist-Daten

Gestaltung

• • schriftlich oder mündlich
  • grafisch

Welcher Zeitpunkt?

• • abhängig vom Einzelfall
  • häufig mehrere Termine
  • Unklarheiten im Gespräch klären

Kennzahlensysteme

Man unterscheidet absolute (z.B. kg) und relative (%) Kennzahlen, die sich entweder nur auf eine Periode oder auf die gesamte Lebensdauer beziehen.

Die Kennzahlen werden im nächsten Abschnitt genauer beschrieben.